При увольнении в связи с сокращением штата работник получает особые выплаты. Нужно ли облагать их НДФЛ и страховыми взносами? Если да, то в каком порядке? Ответы на эти и другие вопросы - в статье, подготовленной при участии Е.В. Воробьевой, члена экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. э. н.
При увольнении работника в связи с сокращением численности или штата ему гарантируется несколько обязательных выплат. В их числе:
Заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
Выходное пособие (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
Средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).
Примечание. Порядок и примеры расчета этих выплат по нормам трудового законодательства приведены на с. 46.
В некоторых случаях выплачивается дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудовых отношений (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).
Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены особые основания для выплаты выходного пособия, а также повышенные размеры (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).
В данной статье рассмотрим нюансы удержания НДФЛ и начисления страховых взносов:
С выходного пособия;
Среднего заработка на период трудоустройства;
Дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений.
НДФЛ
Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством РФ), связанных с увольнением, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Примечание. Заработная плата за месяц увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ).
Исключение в абз. 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса сделано для выплат в виде:
Выходного пособия;
Среднего месячного заработка на период трудоустройства;
Компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.
Эти выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, НДФЛ облагаются.
Разберемся, как применять эту норму.
Перечень нормируемых выплат по НДФЛ
На практике возможны разные толкования положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.
Позиция Минфина России
По мнению специалистов Минфина России, в состав компенсационных выплат в связи с увольнением, для которых установлен предел, не облагаемый НДФЛ (трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка), включается сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой за досрочное расторжение трудовых отношений (Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).
Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:
Выходное пособие;
Средний заработок на период трудоустройства;
Дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.
Пример 1. НДФЛ за третий месяц после увольнения
30 мая 2014 г. работодатель уведомил сотрудника О.Л. Сегурова об увольнении в связи с сокращением численности штата компании 1 августа 2014 г. Спустя две недели он предложил работнику расторгнуть трудовой договор досрочно, 1 июля 2014 г., с выплатой дополнительной компенсации.
- дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г. (ч. 3 ст. 180 ТК РФ);
- выходное пособие в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.
До 1 сентября 2014 г. О.Л. Сегуров не нашел работу. На основании заявления бывшего работника работодатель выплатил ему средний заработок за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г. с зачетом выходного пособия.
О.Л. Сегуров не трудоустроился до 1 октября 2014 г. и обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за третий месяц после увольнения (со 2 сентября по 1 октября 2014 г.). В двухнедельный срок после увольнения он встал на учет в службу занятости и не был трудоустроен, что подтверждает справка службы занятости.
Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата?
Бухгалтер учитывает мнение специалистов Минфина России, изложенное в Письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26273.
Решение. Согласно Письму Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.
Порядковый номер выплаты
Для О.Л. Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после:
Дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.;
Среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г.
Начисление НДФЛ
Если придерживаться позиции специалистов Минфина России, средний заработок за третий месяц после увольнения работодателю нужно облагать НДФЛ .
Позиция арбитров
По мнению судей Верховного суда Республики Коми, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не облагается НДФЛ безо всяких условий.
Свой вывод арбитры мотивировали тем, что в пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, который ввел ограничения в текст п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, не указана дополнительная компенсация за досрочное увольнение . Об этом говорится в Определении Верховного суда Республики Коми от 10.05.2012 N 33-1663АП/2012.
То есть эту выплату не нужно учитывать при исчислении облагаемой НДФЛ суммы компенсаций в связи с увольнением по сокращению штата.
Это тем более справедливо, что данная выплата не является для работодателя добровольной. Он обязан ее начислить, если работник согласится уволиться досрочно.
То есть данная выплата является обязательной гарантией в полном соответствии с нормами действующего трудового законодательства. А такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.
Однако хотим предупредить читателей, что эту позицию, возможно, придется отстаивать в суде.
Примечание. НДФЛ с выплат при увольнении по иным основаниям
Финансовое ведомство считает, что не нужно облагать НДФЛ выплаты при увольнении в размере, не превышающем трехкратного размера среднего месячного заработка, если увольнение происходит:
- по соглашению сторон , а условие о размере и порядке выплаты выходного пособия закреплено в соглашении о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (Письмо от 17.10.2013 N 03-04-06/43505);
В связи с выходом сотрудника компании на пенсию (Письма от 21.07.2014 N 03-04-05/35552 и от 11.10.2013 N 03-04-06/42433).
Предельный размер не облагаемой НДФЛ суммы
Налоговое законодательство не устанавливает порядок расчета норматива, с которым нужно сравнить фактически начисленную сумму компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения.
Вернемся еще раз к тексту п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Из него следует, что однозначно не облагаются НДФЛ совокупные суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику в соответствии с действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ .
Обязательные выплаты
Суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику на основании ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса, никак не попадают в облагаемую базу по НДФЛ, поскольку признаются установленными действующим трудовым законодательством.
Работодатель обязан произвести такие выплаты независимо от условий трудового договора или иного соглашения, локального нормативного акта.
Повышенный размер выплат
Не подпадают под льготу п. 3 ст. 217 Налогового кодекса выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, сверх установленных действующим законодательством норм .
В части превышения размеров, установленных действующим законодательством, выплаты облагаются НДФЛ .
Какие суммы сравнивать
Для целей исчисления НДФЛ необходимо сравнить совокупную сумму выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, начисленную работнику в фактическом (повышенном) размере, и аналогичный показатель, рассчитанный в полном соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса. С разницы между этими показателями и будет взыскан НДФЛ.
Сравнительный перечень обязательных и необязательных выплат при увольнении в связи с сокращением штата смотрите в табл. 1 ниже.
Таблица 1
Обязательные и необязательные выплаты при увольнении работника в связи с сокращением штата
|
Работодатель обязан выплатить |
Работодатель не обязан, но может |
|
1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка при расторжении трудового договора на основании ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса (ч. 1 ст. 178 и ч. 1 ст. 318 ТК РФ) |
Предусмотреть другие случаи выплаты выходных пособий или установить повышенные размеры выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ) |
|
2. Средний заработок на период трудоустройства: За второй и третий месяцы после увольнения (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ); За второй - шестой месяцы после увольнения (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (ч. 1 и 2 ст. 318 ТК РФ) |
|
|
3. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально неотработанному времени в случае расторжения трудового договора до истечения срока предупреждения (ст. 180 ТК РФ) |
Получается, что облагаемая база для расчета НДФЛ с сумм выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства возникает только в том случае, когда локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором установлен повышенный размер этих выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).
Пример 2. НДФЛ с повышенного размера выплат при сокращении
Переводчик П.Б. Шариков работает в компании с 3 декабря 2012 г. График его работы - 40-часовая рабочая неделя (с двумя выходными: субботой и воскресеньем).
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса 30 апреля 2014 г. он получил уведомление о предстоящем увольнении по сокращению штата 11 июля 2014 г.
П.Б. Шариков договорился, что он уволится 15 мая 2014 г. В первую неделю после увольнения П.Б. Шариков обратился в службу занятости, но до конца третьего месяца после увольнения трудоустроен не был.
По окончании и второго, и третьего месяцев работник обращался к бывшему работодателю с необходимыми документами.
Коллективным договором компании установлено, что при увольнении работников в связи с сокращением штата (или численности) им выплачивается выходное пособие в размере удвоенного среднего заработка .
Средний дневной заработок для расчета выходного пособия, среднего заработка за период трудоустройства и дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений составляет 2882,93 руб.
Необходимо определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с компенсационных выплат при увольнении работника в связи с сокращением штата, если известно, что:
Работник является налоговым резидентом РФ;
Права на налоговые вычеты не имеет.
Решение. В связи с досрочным расторжением трудовых отношений при увольнении по сокращению штата работнику полагаются следующие компенсационные выплаты:
- дополнительная компенсация за период с 16 мая по 11 июля 2014 г. за 39 рабочих дней в сумме 112 434,27 руб. (2882,93 руб. x 39 раб. дн.);
- выходное пособие за период с 16 мая по 15 июня 2014 г. за 19 рабочих дней в сумме 109 551,34 руб. (2882,93 руб. x 19 раб. дн. x 2). В одинарном размере эта выплата составила бы 54 775,67 руб. (2882,93 руб. x 19 раб. дн.);
- средний заработок на период трудоустройства с 16 июня по 15 августа 2014 г. (с зачетом выходного пособия, рассчитанного в соответствии с нормой ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса) за 45 рабочих дней в сумме 129 731,85 руб. (2882,93 руб. x 45 раб. дн).
Дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудового договора не облагается НДФЛ.
Фактически начисленная совокупная сумма выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства равна 239 283,19 руб. (109 551,34 руб. + 129 731,85 руб.).
Тот же показатель, рассчитанный в соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса, составит 184 507,52 руб. (54 775,67 руб. + 129 731,85 руб.).
Облагаемая база для удержания НДФЛ - 54 775,67 руб. (239 283,19 руб. - 184 507,52 руб.). Сумма НДФЛ равна 7121 руб. (54 775,67 руб. x 13%).
Работник уволен, принят вновь и снова уволен
Выплаты при увольнении могут быть произведены в разные налоговые периоды, работник может уволиться несколько раз в течение налогового периода.
Как в этих случаях применять к сверхнормативным компенсационным выплатам ограничение, покажем на примере.
Пример 3. Работник уволился второй раз в году
В декабре 2013 г. работнику В.П. Тахову при увольнении в связи с ликвидацией подразделения ООО "Арагон" выплачено выходное пособие в соответствии с коллективным договором. В январе 2014 г. он обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за второй месяц после увольнения.
В мае 2014 г. он был принят на работу в другое подразделение ООО "Арагон". А с 1 сентября 2014 г. уволен в связи с уходом на пенсию. В коллективном договоре предусмотрена выплата единовременного пособия.
Вправе ли компания не облагать НДФЛ суммы всех выплат работнику при увольнении в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка, независимо от того, что выплаты произведены в разные налоговые периоды?
Можно ли в целях применения НДФЛ применять трехкратный размер среднего месячного заработка к каждому случаю увольнения работника?
Решение. При увольнении сотрудника в конце 2013 г. часть выплат, предусмотренных коллективным договором, была произведена в конце 2013 г., а оставшаяся часть выплат - в начале следующего налогового периода.
В целях применения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-06/14970):
Все выплаты выходного пособия учитываются суммарно, даже если они производятся в разные налоговые периоды;
- ограничение трехкратным размером среднего месячного заработка нужно применять в отношении каждого отдельного случая увольнения работника.
То есть в первом случае увольнения (в конце 2013 г.) все выплаты В.П. Тахову не облагаются НДФЛ в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.
Во втором случае увольнения (в сентябре 2014 г.) также не облагаются НДФЛ выплаты в связи с увольнением в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.
Страховые взносы
Все выплаты, гарантированные при увольнении в связи с сокращением штата, включаются в объект обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ, и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но взносы нужно начислять не во всех случаях.
По общим и пониженным тарифам. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также взносами на случай травматизма. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ). Она облагается страховыми взносами.
С 1 января 2015 г. перечень исключений из списка необлагаемых выплат расширяется (см. табл. 2). Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части превышения (пп. "а" п. 3 ст. 2, пп. "а" п. 1 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ):
Трехкратного размера среднего месячного заработка;
Шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таблица 2
Обложение страховыми взносами выплат, гарантированных работнику при увольнении
в связи с сокращением штата
По дополнительным тарифам. Если работник, увольняемый в связи с сокращением штата, был занят на работах, дающих право на досрочную пенсию, при начислении ему гарантированных выплат необходимо учесть порядок их обложения страховыми пенсионными взносами по дополнительным тарифам.
Объект и облагаемая база для начисления пенсионных взносов по доптарифам определяются в соответствии с нормами Закона N 212-ФЗ. В 2014 г. зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами по доптарифам, а выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства - не облагаются.
Примечание. О применении доптарифов страховых взносов читайте на сайте e.zarp.ru
"Уплата взносов по дополнительному тарифу" (2013, N 6);
"Взносы по доптарифам, если работник трудился во вредных условиях не полный месяц" (2014, N 3).
Увольнение по сокращению штатов – ситуация, от которой никто не застрахован. Если отношения между работником и работодателем официально зарегистрированы, процедура проводится согласно нормам трудового законодательства, а уволенному лицу полагается выдача специальных выплат при сокращении.
В случае вынужденного увольнения закон защищает права гражданина. Во-первых, сотрудников необходимо уведомить о предстоящем событии за 2 месяца, чтобы у них появилось время на поиски новой работы. Во-вторых, работодатель обязан предоставить материальную помощь в виде определенных выплат.
Первое, что начисляется уволенному человеку – оплата фактически отработанных часов, которую он не получал. В некоторых случаях выдают премиальные, если это закреплено локальной документацией.
Если сотрудник не воспользовался правом на ежегодный отпуск, на основании ст. 127 ТК РФ . Итоговая сумма зависит:
ВАЖНО! Компенсация неиспользованного отпуска начисляется как за целый год, если в году сокращения гражданин отработал от 5,5 до 11 месяцев. Положение регламентируется рекомендацией Федеральной службы занятости и труда от 19.04.2014 г .
С обеих выплат удержат налог 13%.
Такая финансовая поддержка предоставляется не всегда. Пособие выплачивается только в случаях, установленных в п. 1 и 2 ст. 81 ТК РФ .
Его размер, согласно ст. 178 ТК РФ , соответствует среднемесячному заработку, но не ниже МРОТ. А согласно п.2 ст. 217 НК РФ не облагается 13%. Если сотрудник не отработал в организации один год, причитающаяся сумма определяется с учетом фактически отработанных дней.
ВАЖНО! Работодатель должен выплатить данную компенсацию гражданину, даже при наличии у него новой работы.
Выплаты при сокращении работника в этих периодах начисляются, если он встал на учет по безработице в течение двух недель после прекращения трудового договора и по объективным причинам не нашел работу. Компенсация производится за счет нанимателя в объеме средней зарплаты или установленного оклада.
Сотрудник по личной инициативе не вправе требовать третье пособие по сокращению. Сделать это может только Служба занятости и только для лиц, состоящих на ее учете. Плата за третий месяц отсутствия трудоустройства является последней.
Выходное пособие рассчитывается в два этапа. На первом определяют средний заработок (Срз). Ст. 139 ТК РФ установлен алгоритм вычисления:
Срз = Vрп / Nфакт , где:
Vрп – доход сотрудника за расчетный период.
Nфакт – фактически отработанные смены сотрудника.
Расчетный период – 12 месяцев, предшествующие месяцу сокращения. Например, увольнение произошло в феврале 2018, тогда для подсчета возьмут отрезок времени с 01.02.2017 по 31.01.2018.
В показателях не учитывается время нахождения в отпуске или на больничном, а также их оплата.
Второй этап – считается сумма выходного пособия, положенная выдаче.
Пвых = Срз * Nраб.смен , где
Nраб.смен – число рабочих дней в 1-3 месяце после увольнения.
СПРАВКА! Заработная плата за неполный месяц рассчитывается соразмерно отработанным дням.
Пример:
Петров Н. А. проработал в компании 2 года. Официальным приказом его сократили с 01.01.2017 года. 9 января он встал на учет в службу занятости. По состоянию на 1 апреля 2017 г. Петров остается безработным.
Он работал на стандартной пятидневной рабочей неделе. Согласно производственному календарю на 2016 год, число трудовых смен – 247, из них с 01.07 по 28.07 находился в отпуске. Ежемесячный заработок был постоянным и составлял 30000 руб.
Порядок вычисления выходного пособия при увольнении по сокращению штата:
Фактически отработанные смены в 2016: 247 – 19 = 228 Срз за период с 01.01.2016 по 31.12.2016: = 331428,57 / 228 = 1453,63 руб. Сумма за январь 2017: 1453,63 * 17 = 24711,71 За февраль: 1453,63 * 18 = 26165,34 За март: 1453,63 * 22=31979,86
Выплата выходного пособия за январь полагается Петрову даже в случае трудоустройства. Если бы он нашел новую работу в феврале или марте, компенсация бы рассчитывалась пропорционально дням безработицы.
В зависимости от характера и условий работы, объем компенсации меняется. Некоторые категории сотрудников зачастую сталкиваются с тем, что им отказывают в выплате выходного пособия при сокращении штатов. Однако положения ТК РФ встают на защиту их интересов.
Лицо, получающее пенсию, увольняют на тех же правах, что и обычного сотрудника. Статус пенсионера, должность, уровень квалификации, трудовой стаж и возраст не оказывают влияние на размер выходного пособия при сокращении.
Вопрос о выдаче третьего пособия пенсионеру является спорным. С одной стороны, оно предоставляется на общих основаниях. С другой, пенсионер считается социально защищенным лицом и не может быть назван безработным. При наличии весомых фактов центр занятости может выдать справку, на основании которой произведут третью выплату.
Выходное пособие при увольнении выплачивается в том же порядке, что и основным сотрудникам. Однако сохранение среднемесячного заработка во втором и третьем месяце уже не предоставляется.
Если сотрудник, работающий по совмещению, уволился с основного места работы до момента сокращения, что подтверждается записью в трудовой книжке, он вправе получить выплату за эти месяцы.
Сезонному рабочему о плановом увольнении сообщается за 7 суток. Выходное пособие при сокращении выплачивается, согласно ст. 296 ТК РФ в размере среднего объема оплаты труда за две недели. Другие виды материальной помощи данной категории не предоставляются.
Северяне претендуют на получение пособия при сокращении за 4-6 месяцы по ходатайству специалистов из службы занятости, если обратились туда в течение 30 дней после увольнения.
Выплата выходного пособия – не единственная финансовая помощь работникам в связи с сокращением штата. В зависимости от ситуации, назначается дополнительная материальная поддержка.
О сокращении сотрудников предупреждают за два месяца, но иногда требуется досрочно прекратить трудовые отношения. Кодексом предусмотрено проведение увольнения по сокращению штатов раньше времени, но только по договоренности сторон и с начислением компенсационной выплаты.
Ее цель – возмещение неполученного дохода за тот период, в который сотрудник мог продолжить работу. Размер напрямую зависит от количества дней между датами досрочного и официального прекращения трудовых отношений. Договором или другой документацией организации могут быть установлены повышающие коэффициенты.
Досрочное сокращение имеет преимущества. Во-первых, уволенный сотрудник получает дополнительную компенсацию. Во-вторых, увеличивается период для поиска новой работы.
Во многих организациях по итогам года предоставляется особый вид премии – 13-я зарплата. Если положение о ней установлено официально, при сокращении сотрудника выдают и ее. При этом не имеет значения, в каком месяце произошло увольнение. Обязательное условие – трудовой стаж на рабочем месте не менее года.
Сокращенный сотрудник имеет право на . Основные условия:
СПРАВКА! Оплата больничного листа – не основание для отказа в выдаче других выплат по увольнению по сокращению штатов.
На основании ст. 32 Закон РФ «О занятости населения в Российской федерации» от 19.04.1991 г. , гражданин вправе претендовать на досрочную пенсию с соблюдением условий:
Досрочная пенсия назначается только с согласия гражданина и выплачивается из бюджетных средств. При трудоустройстве или официальном выходе на пенсию, выплаты прекращаются.
Проведенное по всем правилам сокращение штата – гарантия получения выходного пособия. Сотруднику рекомендуется внимательно изучить все документы, которые он подписывает, и ознакомиться с трудовым законодательством с целью недопущения нарушения своих прав.
Оформлением и расчетом компенсации при сокращении и других начислений занимается бухгалтерия нанимателя. Пособие выплачивается на основании приказа, в котором указывается его сумма и причина увольнения. В трудовой книжке делается соответствующая запись со ссылкой на статью ТК РФ.
Все положенные выплаты по увольнению в связи с сокращением штата работников осуществляет бывший наниматель. Однако для получения пособия за третий месяц гражданин должен обратиться в центр занятости и взять справку, подтверждающую отсутствие работы. Документ предоставляется в бухгалтерию, и только после этого начисляют компенсацию за третий месяц.
СПРАВКА! Оплата больничного листа после сокращения осуществляется Фондом социального страхования.
Беременные женщины декретные выплаты получают через центр занятости в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. № 1012н .
В последнюю рабочую смену (день увольнения), согласно ст. 140 ТК РФ , выплачивают: зарплату с отпускными и первое пособие. Если сотрудник не работал в этот день, оплату производят после получения требования о расчете не позднее следующего дня.
ВАЖНО! Если в день сокращения работник без обоснованной причины отсутствует, наниматель вправе пересмотреть условия сокращения.
Сроки выплат второго и третьего выходного пособия при сокращении согласуются обеими сторонами.
Затягивание с выдачей компенсации или неправильное начисление (меньше положенного) рассматривается как неисполнение норм трудового права. В этом случае сотрудник должен придерживаться следующего плана действий:
При выявлении каких-либо нарушений, работодателя можно привлечь к материальной ответственности по ст. 236 ТК РФ.
Выходное пособие при сокращении штата – материальная поддержка за вынужденную безработицу. Получение и порядок выплат установлены трудовыми нормами, действующими в России. Вместе с обязательной финансовой помощью, сотрудник получает денежные средства за отработанное время. По желанию нанимателя назначаются дополнительные компенсации.
Согласно части 1 статьи 178 ТК РФ при увольнении в связи с сокращением численности или штата работодатель (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) обязан выплатить работникам выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Работники могут претендовать на сохранение среднего заработка в течение второго месяца после увольнения, если не найдут новую работу (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Средний заработок выплачивается и за третий месяц со дня увольнения при условии, что работник в двухнедельный срок обратился в орган службы занятости населения и не был трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). А вот работники районов Крайнего Севера имеют право на пособия при сокращении штата в течение трех месяцев без обращения в службу занятости и в течение четвертого, пятого, шестого месяцев, если в службу занятости обратились в течение месяца после увольнения (ст. 318 ТК РФ). Выплату осуществляет бывший работодатель на основании справки из органа службы занятости и по предъявлению трудовой книжки. При выплате среднего месячного заработка за период трудоустройства из рассчитанной суммы вычитают сумму выплаченного при увольнении выходного пособия.
В момент увольнения работников, должности которых сокращены, работодателю еще неизвестно, придется ли выплачивать им средний месячный заработок за период трудоустройства. А выплата выходного пособия — процедура обязательная, поэтому остановимся на ней подробнее.
Для назначения выходного пособия работник не обязан предъявлять документы. Достаточно в приказе об увольнении правильно воспроизвести формулировку причины расторжения трудового договора, дать ссылку на пункт соответствующей статьи Трудового кодекса. В том же приказе можно указать: «...с выплатой выходного пособия». Но и без этого упоминания выходное пособие должно быть выдано работнику не позднее дня его увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Если в этот день он отсутствует, выходное пособие необходимо выплатить на следующий день после того, как работник предъявит требование о расчете.
Если между работником и работодателем возникли разногласия по поводу размера выходного пособия, то в день увольнения нужно выплатить ту сумму, сомнений в которой нет ни у одной из сторон (ч. 2 ст. 140 ТК РФ).
При нарушении срока выдачи выходного пособия работодатель обязан выплатить его с уплатой денежной компенсации. Проценты рассчитывают от не выплаченных в срок сумм. Их размер не может быть ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ). Начисляют проценты за каждый календарный день задержки до дня фактической выплаты включительно.
Для определения суммы выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок работника по правилам части 3 статьи 139 ТК РФ с учетом Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения), на количество фактически отработанных в этот период дней. Далее полученный результат умножают на количество рабочих дней в месяце, следующем за днем увольнения работника: то есть при увольнении 2 сентября оплачиваемый период начинается 3 сентября и заканчивается 2 октября включительно.
Бухгалтер ООО «Тихий остров» О.Л. Докучаева уволена в связи с сокращением штата 2 сентября. За период с 1 сентября 2012 года по 31 августа 2013 года сумма фактической заработной платы составила 283 482,15 руб. Из расчета среднего дневнего заработка исключаются суммы, начисленные за период временной нетрудоспособности, и отпускные (31 129,21 руб.). Средний дневной заработок составит 1152,3 руб. (252 352,94 руб. : 219 раб. дн.). На период с 3 сентября по 2 октября приходится 21 рабочий день. Сумма выходного пособия — 24 198,3 руб. (1152,3 руб. x 21 раб. дн.).
Нередко в деятельности компании возникают ситуации, когда ей приходится сокращать штат своих сотрудников. Однако увольнение по инициативе работодателя требует соблюдения целого ряда важных формальностей, в том числе и предоставления работнику всех необходимых выплат при сокращении: зарплаты, отпускных и выходных пособий, полагающихся компенсаций.
Важную роль играет и соблюдение периодичности таких платежей. В данной статье будет рассмотрен порядок и сроки расчета с работником в 2019 году, который был уволен вследствие сокращения штата компании.
Вопросы, касающиеся сокращения штата сотрудников фирмы, подробно рассматриваются в статьях 178-180, а также в статье 81 ТК РФ. В этой части документа устанавливается, что любой сотрудник предприятия, который лишается своего места по инициативе руководства, в связи с тем, что компания решила уменьшить масштабы своей деятельности, имеет право на получение:
Сотрудники кадровой службы обязаны подготовить к моменту увольнения все необходимые бумаги, в том числе заполнить надлежащим образом сотрудника. Однако все приведенный выше выплаты производятся не единовременно, а в течение определенного срока.
Приказ об увольнении сотрудника поступает в бухгалтерию. Её специалисты обязаны начислить увольняемому следующие виды выплат:
Сумма всех перечисленных выше выплат передается на руки сотруднику вместе с трудовой книжкой в момент увольнения.
Кроме того, если в течение трудовой деятельности здоровью работника был нанесен ущерб или имели место иные инциденты, требующие компенсации со стороны предприятия, то эти платежи также предоставляются работнику в момент увольнения.
Если в течение двух месяцев сотрудник не сможет устроится на работу и представит работодателю трудовую книжку без записей о трудоустройстве, то уволившая его компания обязана будет выплатить ему среднемесячный заработок.
В этой ситуации имеет место важный нюанс: если гражданин нашел работу в середине месяца, то выплаты осуществляются только за те дни, когда он находился в положении безработного.
Что касается третьего месяца отсутствия работы, то уволенный фирмой сотрудник может рассчитывать на компенсации только при выполнении следующих условий:
В итоге через три месяца гражданин получает в службе занятости документ, который свидетельствует о том, что он до сих пор находится в положении безработного. Вместе с ним и с трудовой книжкой работник отправляется к своему прежнему работодателю и получает положенную ему выплату в размере среднемесячного заработка.
Выплата средств на время трудоустройства не обязательно должна совпадать по датам со сроками выплаты зарплаты: она осуществляется в дни, согласованные с работником в индивидуальном порядке.
Таким образом, сокращение штата – причина лишения работника места трудовой деятельности по инициативе работодателя, а значит гражданин должен получить необходимую компенсацию, позволяющую ему найти новое место деятельности. В 2019 году согласно нормам ТК РФ работодатель обязан оплатить уволенному сотруднику положенные ему отпускные и выходные пособия, зарплату, а также средства на время трудоустройства.
В связи с неблагоприятной экономической ситуацией в стране компании пытаются всеми путями остаться на плаву и сэкономить свои финансовые расходы. Существенной статьей бюджета на предприятиях является заработная плата сотрудников, поэтому чаще всего руководство принимает решение о сокращении количества трудовых кадров.
Каждому уволенному при этом положено пособие. По незнанию многие решают уволиться сами, а недорабатывать отведенный срок. Но это не всегда правильно. Чтобы знать свои права, сколько вам будет перечислено денежных средств, рекомендуем ознакомиться с тем, какое выходное пособие при сокращении в 2019 году положено работникам в России.
Среди сотрудников компаний распространено мнение, что если работодатель принял решение сократить штат, то может уволить любого работника на свое усмотрение, но это далеко не так. Прежде всего, при этом руководствуются трудовым законодательство РФ. Согласно данному правовому документу, при сокращении штата на своем рабочем месте остаются:
Кроме перечисленных выше категорий, согласно действующему законодательству, сократить не могут некоторые категории льготников, например ветеранов ВОВ.
Не спешите писать заявление по собственному желанию, ведь таким образом вы упрощаете процедуру сокращения своему руководителю. Возможно, он действует не совсем в рамках закона.
Если вы все-таки можете быть сокращены, тогда знайте, что работодатель должен отталкиваться при выборе либо от уровня образования конкретных кандидатов, либо от производительности труда. При нарушении процедуры и наличии доказательств этого можно обращаться в суд.
В любом случае, работающему положена компенсация. Пособие по сокращению в 2019 году выплачивается в обязательном порядке. Если вы получили уведомление о том, что вас увольняют, не пишите заявление, ведь при таком раскладе вы не получите эту сумму.
Для уменьшения числа должностных мест обязательно должно быть основание, например, закрытие филиала, ликвидация производственной линии, сложное финансовое положение компании и т.п. После принятия руководством решения сократить штат выдается соответствующий приказ, который должен быть надлежаще оформлен и зарегистрирован.
В самом документе указывается список должностей, все сотрудники, подпадающие под сокращение, а также даты увольнения. После этого назначается комиссия, которая будет следить за правильностью проведения процедуры и сроками.
С приказом должны ознакомиться все без исключения сотрудники, которым грозит увольнение. Также им выдается уведомления со всей информацией о причинах и сроках сокращения. Проверьте дату увольнения, о сокращении работодатель обязуется предупредить своего работника не позже, чем за два месяца. Считается, что этого времени должно быть достаточно для приведения в порядок всех дел и поиска нового рабочего места.
Ко всем документа также предоставляется список актуальных вакансий на рынке труда при невозможности перевода сотрудника на иное вакантное место внутри фирмы, в которой уволенные работали ранее.
Когда производится выплата выходного пособия при сокращении штата в 2019 году? Происходит это, как и предыдущих годах, в последний день работы на фирме работодателя. Сразу можно забрать свою трудовую книжку. Если трудящийся считает, что ему выплачена не вся сумма или была нарушена процедура увольнения, то не позже 3-х месяцев можно оспорить решение в судовых органах.
Выходное пособие при сокращении в 2019 году – это не определенная сумма. Рассчитывается она, исходя из величины дохода лица, трудящегося на фирме, за последний год, но не больше среднего трудового заработка за месяц. Когда сокращенный работник по объективным причинам не смог подыскать рабочее место и оформиться туда в течение 8 недель, за ним остается возможность дополнительно получить среднюю зарплату за месяц. Этот термин продолжается до 12 недель, если человек сразу после расчета зарегистрировался в центре занятости, и его специалисты не смогли ему помочь в трудоустройстве.
Об этом говорится в ст. 178 ТК РФ: «При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)».
Если при устройстве на фирму вы заключали контракт, и в нем был указан пункт о размере денежной суммы при увольнении с инициативы работодателя, тогда допускается выплата компенсации работающему в увеличенном объеме, но не больше, чем в размере, приумноженном в 6 раз.
Расчет выходного пособия при сокращении штата в 2019 году происходит на основании трудового заработка человека за 12 рабочих месяцев, идущих перед датой увольнения, и отработанных часов за указанный выше период.
При расчете берутся во внимание все виды выплат, которые были предусмотрены в системе оплаты труда определенной компании, кроме:
Расчет выходного пособия при сокращении в 2019 году одинаковый в случае расформирования компании или только сокращения персонала, и выполняется по единой методике.
Пример. При закрытии филиала был уволен офис-менеджер. Заработная плата за месяц у него составляла 50 тыс. руб. Кроме этого, он заслужил в текущем году премию в размере 15 тыс. руб. Тогда ему согласно расчетам положена такая сумма: (50х12+15)/12=51 тыс. 250 руб.
Если человеку будет предложена другая должность, но он откажется, тогда выплата будет намного меньше, потому что компенсация таким сотрудникам положена не за 30 дней, а только за 14.
Когда сотрудник дорабатывает свой последний трудовой день, бухгалтер рассчитывает компенсацию за отпуск, в случае если человек не отдыхал, зарплату за дни, отработанные в текущем месяце, и пособие. Из двух первых выплат подоходный налог удерживается по ставке 13%.
НДФЛ выходного пособия при сокращении в 2019 году не удерживается вовсе, так как согласно п.3 ст. 127 НК РФ:«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям».
Чтобы получить пособие по безработице в 2019 году из-за сокращения, нужно собрать пакет документов, среди которых: паспорт, трудовая, заявление и справка о доходах с места работы. Потом их необходимо предоставить в региональный центр занятости.
Если вы проработали на этом предприятии не меньше 26 недель, тогда вам положена в первые 12 недель помощь в размере 75% от предыдущей зарплаты. Дальше эта сумма будет уменьшаться и в последующие 4 месяца составит 60%, а после истечения этого периода, если вы не устроитесь на работу, только 45%. То есть, вам будет положен максимальный процент выплат, так как сокращение является увольнением по инициативе работодателя.
